Федеральная налоговая служба с 1 сентября запустила годовой эксперимент по повышению прозрачности рынка предоставления персонала. В пилоте участвуют 34 крупнейшие компании розничной торговли и электронной коммерции, включая X5 Group, «Магнит», «Ленту», Metro, Ozon, Wildberries, «Яндекс» и «ВкусВилл». Эксперимент продлится до 1 сентября 2027 года.
Задача проекта — сделать денежные потоки между заказчиками, кадровыми агентствами и привлеченными исполнителями более прозрачными, а перечисление налогов — контролируемым.
Главное изменение заключается в новом порядке расчетов. Крупный заказчик будет на основании данных от кадрового подрядчика рассчитывать часть его налоговых обязательств, удерживать соответствующие средства из оплаты услуг и перечислять их непосредственно на единый налоговый счет аутсорсера. Остальная часть вознаграждения будет поступать на счет агентства.
Для самозанятых и исполнителей, работающих по упрощенной системе налогообложения, заказчик будет направлять на ЕНС 100% суммы налога. По НДФЛ он перечислит 50% начисленной суммы, а по НДС и страховым взносам — 75%. Оставшуюся часть обязательств должен исполнить сам подрядчик. При этом ответственность за точность переданных сведений, правильность расчета и доплату налогов в случае ошибок сохранится за налогоплательщиком или кадровым агентством.
Эксперимент затрагивает компании, которые привлекают внешний персонал для складских работ, доставки, сборки и упаковки заказов, выкладки товаров, обслуживания кассовых зон, клининга, погрузочно-разгрузочных операций и других сервисных задач.
Для заказчиков новая модель должна снизить риски работы с недобросовестными поставщиками персонала, которые могут получить оплату, но не перечислить налоги и взносы в бюджет. Для кадровых агентств участие в пилоте означает перестройку документооборота: им потребуется регулярно передавать заказчикам реестры исполнителей, сведения об их налоговом статусе и размерах выплат, а также обеспечить получение согласий на обработку персональных данных и раскрытие налоговой тайны.
Одновременно у рынка возникают риски кассовых разрывов и ошибок в массовых расчетах. Часть средств будет сразу уходить на ЕНС, минуя расчетный счет агентства, что ограничит его доступ к оборотным деньгам. Кроме того, поставщикам персонала придется контролировать, чтобы перечисленные заказчиком суммы были правильно учтены в счет обязательств конкретных исполнителей, поскольку ошибки в сведениях и расчетах могут привести к необходимости доплаты налога, начислению пеней и спорам с контрагентами.
Пока эксперимент охватывает только крупнейший ритейл и электронную коммерцию. Однако ФНС рассматривает возможность распространить модель на производственные компании, а в перспективе — на другие сферы с широким использованием временного и внештатного персонала, в том числе логистику, строительство и общественное питание.
Для рынка предоставления персонала эксперимент может стать переходом к модели, при которой крупный заказчик фактически участвует в обеспечении налоговой дисциплины своего подрядчика. В случае успешного пилота компаниям, работающим с аутсорсинговым персоналом, придется заранее адаптировать договоры, учетные системы и порядок обмена данными к новому механизму расчетов.
