Эксперт по международному бизнесу Сергей Нестеренко специально для «Известий» – о проверках ФНС счетов россиян за рубежом и рисках сокрытия этой информации.
С начала этого года россияне – владельцы компаний и личных счетов за рубежом – начали получать письма из районных налоговых инспекций с требованием предоставить пояснения об источниках происхождения и уплате налогов по своим иностранным активам. Поводом для таких запросов стали данные, которые ФНС получила от коллег в других странах в рамках автоматического обмена банковской информацией.
Такой формат наряду с предоставлением данных по просьбе налоговых органов других стран, становится сегодня одним из основных источников сведений о доходах налогоплательщика вне страны его резидентства. Положение об автообмене (Common Reporting Standard или CRS) было принято ОЭСР и группой стран G20 еще в 2014 году, но первые операции внутри ЕС состоялись только в сентябре 2017-го.
На сегодня к этому соглашению присоединилось 108 стран, и 97 из них активировали обмен информацией с Россией. Среди них – все страны Евросоюза, Сингапур, Гонконг и ОАЭ, большинство традиционных офшорных юрисдикций. Из ближних соседей – Азербайджан, Казахстан, Турция и многие другие.
Активизация обмена, впрочем, не означает автоматически, что информация уже отправляется. Где-то этому препятствует техническая неготовность, а где-то – причины другого характера. Не обменивается пока с РФ Канада, а в прошлом году от сотрудничества с нашей страной отказалась Великобритания вместе со своими коронными территориями – островами Гернси, Джерси и Мэн.
Пока не участвуют, но должны присоединиться в 2023 году популярные в России Черногория, Грузия и Таиланд. Китай планировал начать обмен в 2020 году, но, видимо, помешала пандемия. Неизвестны пока точные планы Украины, Армении, Молдовы, Сербии, Северной Македонии и Монголии – стран, где некоторые российские бизнесмены начали открывать счета на свои иностранные компании от безысходности и из-за невозможности сделать это в других юрисдикциях.
Игнорируют передачу сведений США, при этом в рамках программы FATCA, односторонней предшественницы автообмена, получают информацию о своих резидентах из всех стран. Более того, с 2021-го года власти США обязали все иностранные банки, под угрозой закрытия корсчетов в долларах, предоставлять по запросу информацию о клиентах любой национальности.
Информация о счетах активных или торговых компаний отправляется только по месту их регистрации, а по пассивным (холдинги или так называемые организации-кошельки) – еще и в страну резидентности бенефициаров. При этом некоторые банки переквалифицируют активные компании, не имеющие нигде существенного присутствия, в пассивные – с последующим сообщением о бенефициарах по месту их жительства.
Данные о счетах нерезидентов банки передают в свои центральные органы в апреле-мае, а отправляется она в другие страны в сентябре-октябре. За это время, например, в Швейцарии можно поинтересоваться у своей кредитной организации, какая информация передана, и внести коррекции или даже оспорить сам факт предоставления сведений в случае ошибок или нарушений прав клиента. По компаниям отправляется номер счета, данные об остатке на 31 декабря прошлого года и о сумме поступлений за год. По личным «аккаунтам» – дополнительно имя клиента, его ИНН, дата рождения и адрес проживания.
Помимо банков в автообмене могут участвовать управляющие компании фондов, трасты и другие лицензированные лица, имеющие дело с деньгами клиентов. С 2023 года аналогичные требования предъявляются к платформам электронной коммерции, включая сайты по аренде недвижимости и транспорта, предоставлению личных услуг, продаже товаров, а также инвестициям и краудфандингу (Директива DAC 7 ЕС).
Не предоставляют пока информацию Electronic Money Institutions (EMI) – платежные системы (ПС), или электронные кошельки в российской терминологии. Раньше они не относились к депозитарным институтам и не участвовали в автообмене, теперь ситуация может измениться. Открыть счет на нерезидентную компанию в банках практически невозможно, и ПС, по существу, заменили собой традиционные кредитные учреждения. Так что как только менеджер платежной системы запросит ваш ИНН, это будет означать, что платежка готовится к обмену.
Что касается России, то первый раз ФНС получила данные по автообмену за 2017 год в 2018-м из 58 стран, за 2018-й – в 2019-м из 74 стран. В 2020 должна была прийти информация из 80 стран, но передача данных задержалась по всему миру из-за коронавируса. По данным ФНС, за 2019 год была получена информация примерно о 700 тыс. счетов и 400 тыс. их владельцев – резидентов РФ. Сведения из-за рубежа обрабатываются в центральном аппарате налоговой службы, и затем рассылаются по территориальным инспекциям в соответствии с ИНН и адресами налогоплательщиков.
Если в ФНС видят несоответствие между информацией, заявленной налогоплательщиком, и данными, полученными по обмену, владельцы компаний или счетов получают приглашение в инспекцию с просьбой предоставить подтверждающие документы по расчету налогов или по операциям по счетам. Запросы по результатам автообмена ФНС планирует также отправлять в личные кабинеты на сайте nalog.ru.
Большинство владельцев личных счетов за рубежом, скорее всего, заявили о них. Но вот компании задекларировали, если судить по первым уведомлениям в 2017 году, результатам амнистии капиталов и снижению интереса в целом к офшорным организациям, всего около 30 тыс. человек из предположительно многих десятков, а то и сотен тысяч владельцев-россиян.
Одни считают, что по активным компаниям данные в Россию не попадут, так что нечего и заявлять, другие получили вид на жительство за рубежом или приобрели вторую налоговую резидентность, третьи до сих пор не верят в то, что автообмен работает. С учетом увеличившихся до 500 тыс. рублей штрафов за незаявленную контролируемую иностранную компанию (КИК) таким бизнесменам стоит задуматься – а стоит ли рисковать и игнорировать требования налоговой. Ведь времени осталось не так много – уведомления о КИК необходимо подать до 30 апреля. Если пропустить сроки, ФНС может узнать о компаниях россиян и без их помощи.
Автор – старший советник Hill Consulting.
Позиция редакции может не совпадать с мнением автора.
Сергей Нестеренко
Газета «Известия», 08:00, 06.04.2021
